Trasmettere la comunicazione annuale dei saldi e movimenti fra cash pooling e operazioni extra conto

La lezione ricostruisce l'obbligo di comunicazione integrativa annuale all'archivio dei rapporti finanziari dell'Anagrafe Tributaria. Spiega quando la holding deve comunicare i dati contabili del cash pooling e come si trattano le operazioni extra conto negli invii mensili e annuali.

Di cosa parla

La comunicazione integrativa annuale dei saldi e movimenti si invia all'archivio dei rapporti finanziari dell'Anagrafe Tributaria e trae origine dal Decreto Legge Salva Italia del 2011, che ha previsto per la holding la comunicazione annuale di saldi e movimentazioni contabili di determinati rapporti finanziari. Come per la comunicazione periodica, anche quella annuale si effettua tramite l'infrastruttura SID. L'obbligo non riguarda tutte le holding, ma solo quelle che intrattengono rapporti di cash pooling oppure effettuano operazioni extra conto: i dati contabili 2025 vanno trasmessi entro il 28 febbraio 2026 o l'ultimo giorno lavorativo del mese, in forma ordinaria, con tempo fino al 30 aprile per integrative o correttive spontanee. Sul cash pooling, la holding comunica sia quando è essa stessa pooler sia quando il ruolo è svolto da una partecipata o collegata non soggetta agli adempimenti, mentre non comunica se il pooler è già obbligato, per evitare una doppia comunicazione. Per ogni rapporto trasmesso con la comunicazione mensile dell'anno precedente si indicano saldo iniziale, saldo finale, totale degli addebiti e totale degli accrediti. Se un rapporto attivo da anni viene comunicato per la prima volta, occorre prima una comunicazione mensile tardiva con dati anagrafici, codice rapporto 01 e codice CAB (o valore zero in mancanza), poi due distinte comunicazioni dei saldi: una per gli anni pregressi, fino a nove, e una per il 2025; senza questa procedura il file viene scartato. Le operazioni extra conto sono una categoria multiforme non collegata ai rapporti continuativi in cui interviene un soggetto terzo: il caso tipico è l'acquisto o la vendita, totale o parziale, di una partecipazione, che si comunica con il codice 22 per l'apertura del rapporto, con il codice 98 per i dati anagrafici della controparte e infine con l'invio annuale per l'ammontare dell'operazione. La relatrice conclude ricordando che queste operazioni non si comunicano se effettuate con bonifico Italia su Italia e che, non essendo tipizzate, richiedono sempre un'analisi dettagliata preliminare.

I punti chiave

• L'obbligo annuale riguarda solo le holding con rapporti di cash pooling o operazioni extra conto e si assolve tramite l'infrastruttura SID.
• I dati contabili 2025 vanno trasmessi entro il 28 febbraio 2026, con finestra fino al 30 aprile per integrative e correttive spontanee.
• La holding comunica il cash pooling anche quando il pooler è una partecipata o collegata non soggetta agli adempimenti, per evitare sia omissioni sia doppie comunicazioni.
• Per ciascun rapporto si trasmettono saldo iniziale, saldo finale, totale degli addebiti e totale degli accrediti.
• Un rapporto mai comunicato richiede prima la mensile tardiva e poi due invii distinti dei saldi, altrimenti il file viene scartato; resta praticabile il ravvedimento operoso.
• Le operazioni extra conto con lo stesso soggetto richiedono i dati anagrafici una sola volta, mentre l'annuale è cumulativa per numero e importo.

Casi pratici

• Rapporto di cash pooling attivo da più anni scoperto tramite verifica interna o fotografia di consistenza e regolarizzato con mensile tardiva e due invii di saldi.
• Acquisto di quote di società da un soggetto esterno comunicato con codice 22 per il rapporto e codice 98 per i dati anagrafici della controparte.
• Più operazioni extra conto nell'anno con la stessa controparte, comunicate in forma cumulativa nell'invio annuale.
• Cambio assegno a società del gruppo e reintegro patrimoniale per passività sopravvenute in capo alla ex partecipata.

Riferimenti D.L. 201/2011 (decreto Salva Italia)Circolare Assoholding del 23/06/2008Archivio dei rapporti finanziari dell'Anagrafe TributariaInfrastruttura SID